Експертне оцінювання ефективності планових документальних перевірок

Артюх Оксана
кандидат економічних наук, доцент кафедри бухгалтерського обліку та аудиту, Одеський національний економічний університет, e-mail:oksana_art_2017@ukr.net

Добрунік Тетяна
кандидат економічних наук, доцент кафедри обліку та оподаткування в галузях економіки, Одеський національний економічний університет, e-mail:tdobrunik@gmail.com

Цитувати статтю:

Артюх О., Добрунік Т. Експертне оцінювання ефективності планових документальних перевірок. / О. Артюх, Т. Добрунік// Науковий вісник Одеського національного економічного університету: зб. наук. праць; за ред.: М.Д. Балджи (голов. ред.). (ISSN 2409-9260). – Одеса: Одеський національний економічний університет. – 2019. – № 3(266). – С. 36-51.

Анотація

У статті досліджено результативність планових документальних перевірок, проведених органами ДФС України із дотриманням інтересів учасників контрольного процесу − контролюючих органів та платників податків. Встановлено, що здійснення податкових перевірок передбачає послідовну реалізацію дій, пов'язаних із здійсненням податкового контролю певними суб'єктами щодо діяльності конкретних осіб при реалізації ними обов'язків, пов'язаних із сплатою певних податків і зборів (обов'язкових платежів). Для встановлення впливу результатів документальних планових перевірок на платників податків проаналізовано податкові дані суб’єктів господарювання – підприємств торгівлі Одеського регіону в рамках фахового опитування. На основі розробленого методичного підходу до багаторівневого аналізу ефективності податкового контролю проведено оцінку контрольно-перевірочної роботи органами державної податкової служби щодо правильності нарахування, повноти та своєчасності сплати податків і зборів у відповідності до вимог Податкового кодексу України. Проаналізовано основні вимоги, що пред'являються до оформлення документів податкової перевірки. Зазначено, що підсумком проведення будь-якої перевірки є документальне підтвердження та закріплення її результатів. Документами, які фіксують результати податкового контролю, в основному, є акти та довідки податкових перевірок, в яких зазначаються всі факти заниження (завищення) податкових зобов'язань платника податку і наводяться ризики недотримання вимог податкового та іншого законодавства, Виявлено та проаналізовано організаційно-управлінські та фінансові проблеми здійснення податкового контролю вітчизняних суб’єктів господарювання – юридичних осіб. Встановлено, що зведені результати перевірочної роботи контролюючих органів указують в цілому на негативну тенденцію поповнення бюджету через значну долю неузгоджених сум податкових зобов’язань і недостатню платоспроможність боржників − платників податків. Розроблено пропозиції щодо гармонізації взаємовідносин між платниками податків і податковими органами у процесі здійснення податкового контролю. Обґрунтовано організаційно-інституційні пріоритети та розроблено засоби вдосконалення податкового контролю в контексті підвищення ефективності адміністрування податків в Україні. Запропоновано систему багаторівневого аналізу податкового контролю, шляхом розробки методичного підходу до оцінювання його ефективності за критеріями результативності, дієвості та економічності, а також навантаження як на платників податків, так і на податкові органи.

Ключові слова

документальна планова перевірка, суб'єкти податкових перевірок, податковий контроль, експертне оцінювання, ефективність податкової перевірки.

JEL classification: H 220; M 410; C 520; DOI: 10.32680/2409-9260-2019-3-266-36-51

УДК: 336.225.673:005.942

Література

1. Методичні рекомендації щодо оформлення матеріалів документальних перевірок податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, та документування виявлених порушень: Наказ Державної фіскальної служби України від 01.06.2017 р. № 396. URL: http://sfs. gov. ua/ yuridichnim-osobam/podatkoviy-kontrol/nakazi/72193.html
2. Артюх О. В. Податковий аудит у системі фінансового контролю: монографія. Одеса : Видавничий дім «Гельветика», 2018. 412 с.
3. Про державну службу: Закон України від 10.12.2015 р. за № 889-VIII, із останніми змінами і доповненнями, внесеними Законом України від 21.12. 2016 р. № 1798-VIII /Верховна рада України. URL: http://search. ligazakon.ua /l_doc2 .nsf / link 1 / T150889.html
4. Про запобігання корупції: Закон України від 14.10.2014 р. № 1700-VI. /Верховна рада України. URL: http:// sfs. gov.ua/yuridichnim-osobam/ podatkoviy-kontrol/nakazi/72193.html
5. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI / Верховна Рада України. URL: http://zakon0.rada.gov.ua /laws/show/2755-17
6. Державна фіскальна служба України: офіційний портал. URL: http://sfs.gov.ua/pro-sfs-ukraini/ struktura -/aparat/