Научный вестник Одесского национального экономического университета 2019, 6, 147-160
Open Access Article
Никулина Татьяна
кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита, Одесский национальный экономический университет, e-mail:nikulinat@ukr.net
Гончар Мария
аспирант кафедры бухгалтерского учета и аудита, Одесский национальный экономический университет, e-mail:maria.honchar21@gmail.com
Никулина Т., Гончар М. Особенности учета и налогообложения услуг транспортно-экспедиторской деятельности предприятия. Научный вестник Одесского национального экономического университета : сб. науч. трудов / Под ред. : Д.В. Завадской (глав. ред.). Одесса : Одесский национальный экономический университет. 2019. № 6 (269). С. 147-160.
Статья посвящена поиску путей решения проблем организации и определения специфики формирования методики бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов на предприятиях сферы транспорта. Отмечено, что транспортно-экспедиторское обслуживание является неотъемлемой частью транспортировки грузов. Рассмотрены и проанализированы основные аспекты законодательного регулирования, виды договоров транспортного экспедирования. Выделены участники и виды услуг транспортно-экспедиторской деятельности. Акцентировано внимание на определении сущности договоров посреднического типа, нюансах ведения операций в зависимости от выбранного типа договора. Исследована база обложения налогом на добавленную стоимость, предложены способы урегулирования соответствующих расчетов. Раскрыты вопросы по регулированию процесса определения базы налогообложения налогом на добавленную стоимость у экспедитора при привлечении третьих лиц, как для предоставления услуг по перевозке, так и других дополнительных услуг, в случае, когда последние не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Предложены альтернативные варианты для налогообложения таких операций с учетом существующей судебной практики и мнения экспертов Государственной фискальной службы Украины. Определены три основные группы операций при оказании транспортно-экспедиторских услуг, способствующих облегчению ведения учета для налогообложения налогом на добавленную стоимость у экспедитора. Доказано, что такое разграничение обусловлено определением места поставки услуг. Разработана схема бухгалтерских проводок для учета предоставления услуг по перевозке грузов и других дополнительных услуг, возникающих при транспортировке товаров и продукции с привлечением третьих лиц.
предприятие, транспортно-экспедиторская деятельность, учет, налогообложение, экспедитор, заказчик, внешнеэкономическая деятельность, перевозки.
JEL classification: M410; DOI: 10.32680/2409-9260-2019-6-269-147-160
УДК: 33.657