Научный вестник Одесского национального экономического университета 2019, 6, 147-160

Open Access Article

Особенности учета и налогообложения услуг транспортно-экспедиторской деятельности предприятия

Никулина Татьяна
кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита, Одесский национальный экономический университет, e-mail:nikulinat@ukr.net

Гончар Мария
аспирант кафедры бухгалтерского учета и аудита, Одесский национальный экономический университет, e-mail:maria.honchar21@gmail.com

Цитировать статью:

Никулина Т., Гончар М. Особенности учета и налогообложения услуг транспортно-экспедиторской деятельности предприятия. Научный вестник Одесского национального экономического университета : сб. науч. трудов / Под ред. : Д.В. Завадской (глав. ред.). Одесса : Одесский национальный экономический университет. 2019. № 6 (269). С. 147-160.

Аннотация

Статья посвящена поиску путей решения проблем организации и определения специфики формирования методики бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов на предприятиях сферы транспорта. Отмечено, что транспортно-экспедиторское обслуживание является неотъемлемой частью транспортировки грузов. Рассмотрены и проанализированы основные аспекты законодательного регулирования, виды договоров транспортного экспедирования. Выделены участники и виды услуг транспортно-экспедиторской деятельности. Акцентировано внимание на определении сущности договоров посреднического типа, нюансах ведения операций в зависимости от выбранного типа договора. Исследована база обложения налогом на добавленную стоимость, предложены способы урегулирования соответствующих расчетов. Раскрыты вопросы по регулированию процесса определения базы налогообложения налогом на добавленную стоимость у экспедитора при привлечении третьих лиц, как для предоставления услуг по перевозке, так и других дополнительных услуг, в случае, когда последние не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Предложены альтернативные варианты для налогообложения таких операций с учетом существующей судебной практики и мнения экспертов Государственной фискальной службы Украины. Определены три основные группы операций при оказании транспортно-экспедиторских услуг, способствующих облегчению ведения учета для налогообложения налогом на добавленную стоимость у экспедитора. Доказано, что такое разграничение обусловлено определением места поставки услуг. Разработана схема бухгалтерских проводок для учета предоставления услуг по перевозке грузов и других дополнительных услуг, возникающих при транспортировке товаров и продукции с привлечением третьих лиц.

Ключевые слова

предприятие, транспортно-экспедиторская деятельность, учет, налогообложение, экспедитор, заказчик, внешнеэкономическая деятельность, перевозки.

JEL classification: M410; DOI: 10.32680/2409-9260-2019-6-269-147-160

УДК: 33.657

Лицензия Creative Commons
Ця робота ліцензується відповідно до ліцензії Creative Commons Attribution 4.0. Переглянути копію цієї ліцензії можна за посиланням: http://creativecommons.org/licenses/by/4.0/

Литература

  1. Цивільний кодекс України № 435-IV від 16.01.2003 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15 (дата звернення: 20.05.2019).
  2. Про транспортно-експедиторську діяльність : Закон України № 1955-IV від 01.07.2004 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1955-15 (дата звернення: 23.05.2019).
  3. Податковий кодекс України № 2755-VI від 02.12.2010 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 (дата звернення: 27.05.2019).
  4. Про затвердження Узагальнюючої податкової консультації щодо порядку оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності : Наказ ДПС України № 610 від 06.07.2012 р. URL: http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/61681.html (дата звернення: 30.05.2019).
  5. Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід» : Наказ Міністерства фінансів України № 290 від 29.11.1999 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99 (дата звернення: 04.06.2019).
  6. Про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» : Наказ Міністерства фінансів України № 73 від 07.02.2013 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13 (дата звернення: 07.06.2019).

Україна, м.Одеса, 65082
вул. Гоголя, 18, ауд. 110.
(048) 777-89-16
visnik.nauka visnik.nauka@gmail.com

ПнВтСрЧтПтСбНд

 

Flag Counter
 -->