Особливості обліку та оподаткування послуг транспортно-експедиторської діяльності підприємства

Нікуліна Тетяна
кандидат економічних наук, доцент кафедри бухгалтерського обліку та аудиту, Одеський національний економічний університет, e-mail:nikulinat@ukr.net

Гончар Марія
аспірант кафедри бухгалтерського обліку та аудиту, Одеський національний економічний університет, e-mail:maria.honchar21@gmail.com

Цитувати статтю:

Нікуліна, Т., Гончар, М. Особливості обліку та оподаткування послуг транспортно-експедиторської діяльності підприємства. Науковий вісник Одеського національного економічного університету : зб. наук. праць / За ред. : Д.В. Завадської (голов. ред.). (ISSN 2409-9260). Одеса : Одеський національний економічний університет. 2019. № 6 (269). С. 147-160.

Анотація

Стаття присвячена пошуку шляхів вирішення проблем організації та визначення специфіки формування методики бухгалтерського і податкового обліку доходів і витрат на підприємствах сфери транспорту. Зазначено, що транспортно-експедиторське обслуговування є невід’ємною частиною транспортування вантажів. Розглянуто та проаналізовано основні аспекти законодавчого регулювання, види договорів транспортного експедирування. Виділено учасників і види послуг транспортно-експедиторської діяльності. Акцентовано увагу на визначенні сутності договорів посередницького типу, нюансам ведення операцій залежно від обраного типу договору. Досліджено базу оподаткування податку на додану вартість, запропоновано способи врегулювання відповідних розрахунків. Розкрито питання щодо регулювання процесу визначення бази оподаткування податку на додану вартість у експедитора при залученні третіх осіб, як для надання послуг з перевезення, так і інших додаткових послуг, у випадку коли останні не є платниками податку на додану вартість. Запропоновано альтернативні варіанти для оподаткування таких операцій з врахуванням існуючої судової практики та думки експертів Держаної фіскальної служби України. Визначено три основні групи операцій при наданні транспортно-експедиторських послуг, які сприяють полегшенню ведення обліку для оподаткування податком на додану вартість у експедитора. Доведено, що таке розмежування обумовлено визначенням місця постачання послуг. Розроблено схему бухгалтерських проведень для обліку надання послуг з перевезення вантажів та інших додаткових послуг, що виникають при транспортуванні товарів і продукції, із залученням третіх осіб.

Ключові слова

підприємство, транспортно-експедиторська діяльність, облік, оподаткування, експедитор, замовник, зовнішньоекономічна діяльність, перевезення.

JEL classification: M410; DOI: 10.32680/2409-9260-2019-6-269-147-160

УДК: 33.657

Література

1. Цивільний кодекс України № 435-IV від 16.01.2003 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15 (дата звернення: 20.05.2019).
2. Про транспортно-експедиторську діяльність : Закон України № 1955-IV від 01.07.2004 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1955-15 (дата звернення: 23.05.2019).
3. Податковий кодекс України № 2755-VI від 02.12.2010 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 (дата звернення: 27.05.2019).
4. Про затвердження Узагальнюючої податкової консультації щодо порядку оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності : Наказ ДПС України № 610 від 06.07.2012 р. URL: http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/61681.html (дата звернення: 30.05.2019).
5. Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід» : Наказ Міністерства фінансів України № 290 від 29.11.1999 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99 (дата звернення: 04.06.2019).
6. Про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» : Наказ Міністерства фінансів України № 73 від 07.02.2013 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13 (дата звернення: 07.06.2019).