Научный вестник Одесского национального экономического университета 2019, 9-10, 113-126

Open Access Article

Актуальные проблемы функционирования и направления совершенствования налога на добавленную стоимость в Украине

Слатвинская Марина
доктор экономических наук, доцент кафедры финансов, Одесский национальный экономический университет, e-mail:Slatma81@gmail.com, ORCID ID: https://orcid.org/0000-0002-7356-1189

Гончаренко Елена
доктор экономических наук, профессор, декан факультета финансов и банковского дела, Одесский национальный экономический университет, e-mail:engoncharenko@ukr.net

Козак Александр
аспирант кафедры финансов, Одесский национальный экономический университет

Цитировать статью:

Слатвинская М., Гончаренко Е., Козак А. Актуальные проблемы функционирования и направления совершенствования налога на добавленную стоимость в Украине. Научный вестник Одесского национального экономического университета : сб. науч. тр. / Под ред. : Д.В. Завадской (глав. ред.). Одесса : Одесский национальный экономический университет. 2019. № 9-10 (272-273). С. 113-126

Аннотация

В статье исследованы проблемные аспекты взимания налога на добавленную стоимость в Украине. Отмечено, что динамичность изменений экономической конъюнктуры и интенсификация глобализационных процессов, которые усиливаются в условиях диджитализации, обусловливают необходимость формирования действенной и адаптивной фискальной политики, которая бы способствовала формированию достаточной финансовой базы и развитию реального сектора экономики. Акцентировано внимание на том, что в данном контексте одним из важных инструментов фискальной политики государства в течение последних веков были и остаются налоги. Впрочем, для каждой отдельной страны их количество, доля в доходах бюджета, особенности взыскания и соотношение прямых и косвенных налогов различаются. Доказано, что для украинской практики крупнейшим из бюджетообразующих налогов является налог на добавленную стоимость. Проанализирована фискальная эффективность данного налога путем расчета эффективной ставки; коэффициента эффективности; коэффициента производительности. Установлено, что значимость этого налога для экономики страны требует внимания, как со стороны ученых, так и со стороны практиков. Особенно в части имеющихся между государством и субъектами хозяйствования противоречий, которые порождены существующими недостатками в налоговой сфере. Обнаружено, что ситуация осложняется фискальными асимметриями, которые вызваны растущими темпами цифровизации экономики. Ввследствие этого возникают финансовые отношения в новых, не исследованных ранее координатах. Установлено, что действующая система начисления и взимания налога на добавленную стоимость имеет ряд недостатков, среди которых: недостатки системы электронного администрирования, отвлечение оборотных средств субъектов хозяйствования, риск технических проблем и связанные с этим дополнительные расходы на соответствующее техническое обеспечение, сложность для сельхозпредприятий, которые используют специальный режим по НДС и другие. Предложены направления совершенствования налога на добавленную стоимость, а также отмечена необходимость внедрения дифференцированных ставок данного налога и разработки мероприятий по разблокированию налоговых накладных в случае наступления такого события и т.д.

Ключевые слова

налог на добавленную стоимость, косвенные налоги, администрирование налогов, система налогообложения, налоговая льгота, возмещение налога.

JEL classification: Е620; DOI: 10.32680/2409-9260-2019-9-10-272-273-113-126

УДК: 336.02

Лицензия Creative Commons
Эта работа лицензируется согласно лицензии Creative Commons Attribution 4.0. Просмотреть копию этой лицензии можно по ссылке: http://creativecommons.org/licenses/by/4.0/

Литература

  1. Дахнова О. Є., Білик М. Ю. Оцінка індикаторів фіскальної ефективності ПДВ в Україні. Молодий вчений. 2017. № 7 (47). С. 431-435.
  2. Директива Ради 2006/112/ЄС про спільну систему податку на додану вартість від 28.11.2006 р. URL: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/994_928/print1466629669487187 (дата звернення: 09.09.2019).
  3. Косторной С. В. Електронне адміністрування ПДВ : результати впровадження. Зб. наук. праць Таврійського державного агротехнологічного університету (Економічні науки). 2017. № 1 (33). URL: http://elar.tsatu.edu.ua/bitstream/123456789/3572/1/17.pdf (дата звернення: 09.09.2019).
  4. Крисоватий А., Гуцул І. Фіскальна ефективність ПДВ із ввезених на митну територію України товарів. Економiст. 2015. № 5. С. 7-9.
  5. Мазярчук В. Тренди в динаміці податку на додану вартість у 2011-2016 роках. Офіс з фінансового та економічного аналізу у Верховній Раді України. URL: http://www.feao.org.ua (дата звернення: 11.09.2019).
  6. Державне казначейство України : сайт. URL: http://treasury.gov.ua/main/uk/index (дата звернення: 17.09.2019).
  7. Державна служба статистики України : сайт. URL: http://www.ukrstat.gov.ua (дата звернення: 25.09.2019).
  8. Державна податкова служба України : сайт. URL: http://sfs.gov.ua (дата звернення: 02.10.2019).
  9. Податковий кодекс України № 2755-VI від 02.12.2010 р. URL: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-19 (дата звернення: 07.10.2019).
  10. Проскура К. П. Особливості адміністрування податків в Україні. Економічний часопис-XXI. 2012. 3-4. С. 53-55.
  11. Томнюк Т. Л. Концептуальні підходи до визначення сутності прямих та непрямих податків. Вісник Чернівецького торговельно-економічного інституту. 2019. Вип. 1 (73). С. 183-195.
  12. Слатвінська М. О. Аналіз фіскальної ефективності та регулюючої ролі податку на додану вартість. Приазовський економічний вісник. 2018. № 1 (06). С. 148–153.
  13. Ціна держави. URL: http://cost.ua/bez-rubriki/yak-prohodila-najuspishnisha-osvitnya-reforma-v-yevropi (дата звернення: 11.10.2019).

Україна, м.Одеса, 65082
вул. Гоголя, 18, ауд. 110.
(048) 777-89-16
visnik.nauka visnik.nauka@gmail.com

ПнВтСрЧтПтСбНд

 

Flag Counter
 -->