The recognition of the intangible assets through the prism of the legislative regulation

Fedorova Iryna
graduate student, Odessa National Economic University. E-mail:vladimirfedorov2007@rambler.ru

Cite this article:

Fedorova I., (2017) The recognition of the intangible assets through the prism of the legislative regulation. Ed.: М.D. Baldzhy (ed.-in-ch.) and others [Systema pensiinoho zabezpechennia Ukrainy ta yevrointehratsiini protsesy; za red.: М. D. Baldzhy (gol. red.)], Scientific Bulletin of the Odessa National Economic University (ISSN 2313-4569), Odessa National Economics University, Odessa, No. 3(245), pp. 159-178.

Abstract

This article is devoted to the problem questions of accounting of such economic category, as intangible assets, especially to the legislative regulation of their recognition. The criteria of the recognition of the intangible assets that were given in the National Accounting Standard 8 “Intangible assets” and International Financial Reporting Standards 38 “Intangible assets” were analyzed considering the sources of their admission, their specificity and the interpretation of the term “intangible assets” itself. It has been clarified that the national accounting standard does not disclose the meaning of such important concepts as "identifiability", "future economic benefits", "control", for recognition of intangible assets. Also, the procedure for recognition of intangible assets that entered the enterprise through the acquisition of a business and is different from goodwill, has not been settled. The importance of improving the legislative definition of the criteria for the recognition of intangible assets on the example of a long-term license and within an internally generated trademark was substantiated, and ways of improving the regulatory framework regarding this issue with the aim of eliminating discrepancies between individual regulatory acts were suggested.

Keywords

intangible, asset, recognition, legislative framework, accounting, accounting standards.

JEL classification: М410

UD classification: 657.421.3

References

1. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» затв. Міністерством фінансів України від 07.02.2013 р. № 73. [Електронний ресурс] – Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13.
2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 "Нематеріальні активи" (із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів N 627 від 27.06.2013 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99.
3. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку (IASB) 38 «Нематеріальні активи» [Електронний ресурс]: Стандарт, Міжнародний документ від 01.01.2012 р. – Режим доступу: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/929_050.
4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 19 «Об'єднання підприємств», затв. наказом Міністерства фінансів України від 7 липня 1999р. № 163 [Електронний ресурс] – Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0499-99.
5. Гусь А. В. Еволюція поняття "нематеріальні активи” у законодавстві України [Електронний ресурс] / А. В. Гусь // Університетські наукові записки. - 2013. - № 3. - С. 277-284. - Режим доступу: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Unzap_2013_3_41.
6. Дорожко Г. К. Проблеми ідентифікації об’єктів інтелектуальної власності в бухгалтерському обліку / Г. К. Дорожко, О. В. Балашова // Теоретичні і практичні аспекти економіки та інтелектуальної власності. - 2013. - Вип. 1(3). - С. 51-54. - Режим доступу: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Tpaeiv_2013_1%283%29__11.
7. Бухгалтерский учет: Учебник / И.И.Бочкарева, В.А.Быков и др.; Под ред. Я.В. Соколова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 768 с.
8. Маценко Л.Ф. Методика відображення організаційно-економічних об’єктів фактів господарського життя з невизначеними наслідками на рахунках бухгалтерського обліку / Л.Ф. Маценко // Вісник Житомирського державного технологічного університету. Серія: економічні науки. – Житомир: ЖДТУ, 2011. – № 3 (57). – С.95 – 101. [Електронний ресурс] – Режим доступу: http://ven.ztu.edu.ua/article/viewFile/62018/59155.
9. Невская А. Особенности учета и амортизации долгосрочной лицензии стоимостью свыше 2500 грн / Анастасия Невская. // "Интерактивная бухгалтерия". – 2014. – №52. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.interbuh.com.ua/ru/documents/oneanalytics/17761.
10. Господарський кодекс України від 16.01.2003 № 436-IV (із змінами та доповненнями)// Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2003, N 18, № 19-20, № 21-22, ст.144 [Електронний ресурс] - Режим доступу: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/436-15.
11. Міністерство фінансів України. Лист N 31-34000-20-10/18896 від 13.07.2009. Щодо відображення в бухгалтерському обліку вартості придбаних ліцензій і комп'ютерних программ. [Електронний ресурс] – Режим доступу: http://consultant.parus.ua/?doc=05QAT55CE1.
12. Скоп Х. І. Бухгалтерський облік нематеріальних активів: визнання та оцінка [Електронний ресурс] / Х. Скоп // Бухгалтерський облік і аудит. - 2013. - № 8. - С. 10-19. - Режим доступу: http://nbuv.gov.ua/UJRN/boau_2013_8_3.
13. Куцик П.О., Дрогобицький І.М., Плиса З.П., Скоп Х.І. Облікова концепція управління вартістю нематеріальних активів підприємства [Текст] : монографія / П.О.Куцик, І.М. Дрогобицький, З.П. Плиса, Х.І. Скоп. – Львів : Растр-7, 2016. – 268 с.
14. Применение МСФО: в 3 т.; пер. с англ. – 2-е стер. изд. – М.: Альпиа Бизнес Букс, 2008. – Ч. 1: Применение МСФО. – 1124 с.
15. Диба В. М. Нематеріальні активи: принципи визначення та визнання / В. М. Диба // Вчені записки: зб. наук. пр. / М-во освіти і науки України, ДВНЗ «Київ. нац. екон. ун-т ім. Вадима Гетьмана»; [редкол.: А. Ф. Павленко (відп. ред.) та ін.]. – Київ : КНЕУ, 2008. – Вип. 10. – С. 217–222.
16. Пожарська Л. Економічна сутність та класифікація нематеріальних активів підприємств телебачення / Л. Пожарська // Вісник Київського національного торговельно-економічного університету. - 2012. - № 1. - С. 33-43. - Режим доступу: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vknteu_2012_ 1_5.