Экспертная оценка эффективности плановых документальных проверок

Артюх Оксана
кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита, Одесский националный економический университет, e-mail:oksana_art_2017@ukr.net

Добруник Татьяна
кандидат экономических наук, доцент кафедры учета и налогообложения в отраслях экономики, Одесский националный економический университет, e-mail:tdobrunik@gmail.com

Цитировать статью:

Артюх О.,Добруник Т. Экспертная оценка эффективности плановых документальных проверок. / О. Артюх, Т. Добруник // Научный вестник Одесского национального экономического университета: сб. науч. трудов; под ред.: М. Д. Балджи (глав. ред.). (ISSN 2409-9260). – Одесса: Одесский национальный экономический университет. – 2019. – № 3(266). – С. 36-51.

Аннотация

В статье исследованы результативность плановых документальных проверок, проведенных органами ДФС Украины с соблюдением интересов участников контрольного процесса - контролирующих органов и налогоплательщиков. Установлено, что осуществление налоговых проверок предусматривает последовательную реализацию действий, связанных с осуществлением налогового контроля определенными субъектами деятельности конкретных лиц при реализации ими обязанностей, связанных с уплатой определенных налогов и сборов (обязательных платежей). Для установления влияния результатов документальных плановых проверок на налогоплательщиков проанализированы налоговые данные субъектов хозяйствования - предприятий торговли Одесского региона в рамках профессионального опроса. На основе разработанного методического подхода к многоуровневого анализа эффективности налогового контроля проведена оценка контрольно-проверочной работы органами государственной налоговой службы относительно правильности начисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов в соответствии с требованиями Налогового кодекса Украины. Проанализированы основные требования, предъявляемые к оформлению документов налоговой проверки. Отмечено, что итогом проведения любой проверки является документальное подтверждение и закрепление ее результатов. Документами, которые фиксируют результаты налогового контроля, в основном, являются акты и справки налоговых проверок, в которых указываются все факты занижения (завышения) налоговых обязательств плательщика налога и приводятся риски несоблюдения требований налогового и другого законодательства, Выявлены и проанализированы организационно-управленческие и финансовые проблемы осуществления налогового контроля отечественных субъектов хозяйствования - юридических лиц. Установлено, что сводные результаты проверочной работы контролирующих органов указывают в целом на негативную тенденцию пополнения бюджета через значительную долю несогласованных сумм налоговых обязательств и недостаточную платежеспособность должников - налогоплательщиков. Разработаны предложения по гармонизации взаимоотношений между налогоплательщиками и налоговыми органами в процессе осуществления налогового контроля. Обоснованы организационно-институциональные приоритеты и разработаны средства совершенствования налогового контроля в контексте повышения эффективности администрирования налогов в Украине. Предложена система многоуровневого анализа налогового контроля путем разработки методического подхода к оценке его эффективности по критериям результативности, эффективности и экономичности, а также нагрузки как на налогоплательщиков, так и на налоговые органы.

Ключевые слова

документальная плановая проверка, субъекты налоговых проверок, налоговый контроль, экспертная оценка, эффективность налоговой проверки.

JEL classification: H220; M410; C520; DOI: 10.32680/2409-9260-2019-3-266-36-51

УДК: 336.225.673:005.942

Литература

1. Методичні рекомендації щодо оформлення матеріалів документальних перевірок податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, та документування виявлених порушень: Наказ Державної фіскальної служби України від 01.06.2017 р. № 396. URL: http://sfs. gov. ua/ yuridichnim-osobam/podatkoviy-kontrol/nakazi/72193.html
2. Артюх О. В. Податковий аудит у системі фінансового контролю: монографія. Одеса : Видавничий дім «Гельветика», 2018. 412 с.
3. Про державну службу: Закон України від 10.12.2015 р. за № 889-VIII, із останніми змінами і доповненнями, внесеними Законом України від 21.12. 2016 р. № 1798-VIII /Верховна рада України. URL: http://search. ligazakon.ua /l_doc2 .nsf / link 1 / T150889.html
4. Про запобігання корупції: Закон України від 14.10.2014 р. № 1700-VI. /Верховна рада України. URL: http:// sfs. gov.ua/yuridichnim-osobam/ podatkoviy-kontrol/nakazi/72193.html
5. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI / Верховна Рада України. URL: http://zakon0.rada.gov.ua /laws/show/2755-17
6. Державна фіскальна служба України: офіційний портал. URL : http://sfs.gov.ua/pro-sfs-ukraini/ struktura -/aparat/