Актуальні проблеми функціонування та напрями вдосконалення податку на додану вартість в Україні

Слатвінська Марина
доктор економічних наук, доцент кафедри фінансів, Одеський національний економічний університет e-mail:Slatma81@gmail.com, ORCID ID: https://orcid.org/0000-0002-7356-1189

Гончаренко Олена
кандидат економічних наук, професор, декан факультету фінансів та банківської справи, Одеський національний економічний університет e-mail:engoncharenko@ukr.net

Козак Олександр
аспірант кафедри фінансів, Одеський національний економічний університет

Цитувати статтю:

Слатвінська М., Гончаренко О., Козак О. Актуальні проблеми функціонування та напрями вдосконалення податку на додану вартість в Україні. Науковий вісник Одеського національного економічного університету: зб. наук. праць; за ред.: Д.В. Завадська (голов. ред.). (ISSN 2409-9260). – Одеса: Одеський національний економічний університет. – 2019. – № 9-10(272-273). – С. 113-126.

Анотація

У статті досліджено проблемні аспекти стягнення податку на додану вартість в Україні. Зазначено, що динамічність змін економічної кон’юнктури та інтенсифікація глобалізаційних процесів, які посилюються в умовах діджиталізації, обумовлюють необхідність формування дієвої та адаптивної фіскальної політики, яка б сприяла формуванню достатньої фінан-сової бази та розвитку реального сектору економіки. Акцентовано увагу на тому, що у даному контексті одним з найвагоміших інструментів фіскальної політики держави протягом останніх століть були і залишаються податки. Втім для кожної окремої країни їх кількість, частка в доходах бюджету, особливості стягнення та співвідношення прямих і непрямих податків різняться. Доведено, що для української практики найбільшим з бюджетоутворюючих податків є по-даток на додану вартість. Проаналізовано фіскальну ефективність даного по-датку шляхом розрахунку ефективної ставки; коефіцієнта ефективності; кое-фіцієнта продуктивності. Встановлено, що значущість цього податку для еко-номіки країни вимагає уваги як з боку науковців, так і з боку практиків. Особливо щодо наявних між державою і суб’єктами господарювання протиріч, які породжені існуючими недоліками у податковій сфері. Виявлено, що ситуа-ція ускладнюється фіскальними асиметріями, які викликані зростаючими темпами цифровізації економіки, внаслідок чого виникають фінансові відно-сини у нових, не досліджених раніше координатах. Встановлено, що чинна система нарахування і стягнення податку на додану вартість має ряд недоліків серед яких: недоліки системи електронного адміністрування, відволікання обі-гових коштів суб’єктів господарювання, ризик технічних проблем і пов’язані з цим додаткові витрати на відповідне технічне забезпечення, складність для сільгосппідприємств, які використовують спецрежим з ПДВ та інші. Запропо-новано напрями вдосконалення податку на додану вартість, а також наголо-шено на необхідності впровадження диференційованих ставок даного податку і на розробці заходів щодо розблокування податкових накладних у випадку настання такої події тощо.

Ключові слова

податок на додану вартість, непрямі податки, адміністрування податків, система оподаткування, податкова пільга, відшкодування податку.

JEL classification: Е620; DOI: 10.32680/2409-9260-2019-9-10-272-273-113-126

УДК: 336.02

Література

1. Дахнова О. Є., Білик М. Ю. Оцінка індикаторів фіскальної ефективності ПДВ в Україні. Молодий вчений. 2017. № 7 (47). С. 431-435.
2. Директива Ради 2006/112/ЄС про спільну систему податку на додану вартість від 28.11.2006 р. URL: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/994_928/print1466629669487187 (дата звернення: 09.09.2019).
3. Косторной С. В. Електронне адміністрування ПДВ : результати впровадження. Зб. наук. праць Таврійського державного агротехнологічного університету (Економічні науки). 2017. № 1 (33). URL: http://elar.tsatu.edu.ua/bitstream/123456789/3572/1/17.pdf (дата звернення: 09.09.2019).
4. Крисоватий А., Гуцул І. Фіскальна ефективність ПДВ із ввезених на митну територію України товарів. Економiст. 2015. № 5. С. 7-9.
5. Мазярчук В. Тренди в динаміці податку на додану вартість у 2011-2016 роках. Офіс з фінансового та економічного аналізу у Верховній Раді України. URL: http://www.feao.org.ua (дата звернення: 11.09.2019).
6. Державне казначейство України : сайт. URL: http://treasury.gov.ua/main/uk/index (дата звернення: 17.09.2019).
7. Державна служба статистики України : сайт. URL: http://www.ukrstat.gov.ua (дата звернення: 25.09.2019).
8. Державна податкова служба України : сайт. URL: http://sfs.gov.ua (дата звернення: 02.10.2019).
9. Податковий кодекс України № 2755-VI від 02.12.2010 р. URL: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-19 (дата звернення: 07.10.2019).
10. Проскура К. П. Особливості адміністрування податків в Україні. Економічний часопис-XXI. 2012. 3-4. С. 53-55.
11. Томнюк Т. Л. Концептуальні підходи до визначення сутності прямих та непрямих податків. Вісник Чернівецького торговельно-економічного інституту. 2019. Вип. 1 (73). С. 183-195.
12. Слатвінська М. О. Аналіз фіскальної ефективності та регулюючої ролі податку на додану вартість. Приазовський економічний вісник. 2018. № 1 (06). С. 148–153.
13. Ціна держави. URL: http://cost.ua/bez-rubriki/yak-prohodila-najuspishnisha-osvitnya-reforma-v-yevropi (дата звернення: 11.10.2019).