Ідентифікація ризиків у сфері оподаткування: прикладний аспект

Артюх Оксана Валентинівна
доктор економічних наук, професор, професор кафедри бухгалтерського обліку, аналізу та аудиту, Одеський національний економічний університет, м. Одеса, Україна, e-mail: Oksana_art_2017@ukr.net, ORCID ID: https://orcid.org/0000-0002-8845-8002

Цитувати статтю:

Артюх О. В. Ідентифікація ризиків у сфері оподаткування: прикладний аспект. Науковий вісник Одеського національного економічного університету: зб. наук. праць; за ред.: В.В. Коваленко (голов. ред.). (ISSN 2409-9260). Одеса: Одеський національний економічний університет. 2024. № 10 (323). С. 23-29.

Анотація

Стаття присвячена дослідженню питань, пов'язаних з побудовою ефективної системи управління податковими ризиками в Україні. Метою статті є дослідження процесу ідентифікації ризиків у сфері оподаткування та їх впливу на забезпечення сталого розвитку платників податків та держави загалом. Під час проведення дослідження застосовувалися системний підхід, методи компаративного аналізу, синтезу, узагальнення, графічний метод. Також використовувалися нормативні, фахові та наукові джерела. Встановлено, що система управління податковими ризиками являє собою комплекс взаємопов'язаних елементів (ідентифікація, оцінка, контроль, моніторинг), головною метою яких є зменшення податкових ризиків. Аналіз процесу ідентифікації податкових ризиків, проведений на умовному прикладі фінансово-господарської діяльності Групи підприємств, дав змогу визначити та оцінити податкові ризики в залежності від проведених операцій. За результатами дослідження запропоновано заходи мінімізації ризиків за їх видовим розподілом. Перспективи подальших досліджень мають бути спрямовані на вирішення проблем у частині удосконалення методичного забезпечення в управлінні податковими ризиками як на державному рівні, так і на рівні платників податків.

Ключові слова

податковий ризик, управління ризиками, ідентифікація, оцінка, моніторинг, заходи податкової мінімізації.

JEL classification: М410; М480; Н210; Н260; DOI: https://doi.org/10.32680/2409-9260-2024-10-323-23-29

УДК: 336.225

Література

1. Фінансові ризики ведення бізнесу в Україні: сектор нефінансових корпорацій : колективна наукова доповідь / за ред. д.е.н. В. В. Зимовця; НАН України, ДУ «Інститут економіки та прогнозування». Київ, 2022. 260 с. URL: http://ief.org.ua/docs/sr/309.pdf (дата звернення 10.09.2024).
2. Лега О. В., Яловега Л. В., Прийдак Т. Б. Сучасні методи зниження податкових ризиків платників податків. Модернізація економіки: сучасні реалії, прогнозні сценарії та перспективи розвитку: матеріали міжнар. наук.-практ. конф. Херсон : ФОП Вишемирський В. С., 2021. С. 136–140.
3. Петренко І. Податкові ризики, що впливають на економічну безпеку підприємства. Банкрутство & Ліквідація в Україні. 07.02.2019. URL: https://bankruptcy-ua.com/articles/10955 (дата звернення 10.09.2024).
4. Кучеренко С. М. Проблематика оцінки податкових ризиків суб’єктів господарювання. Український економічний часопис. 2024 (6), 31–38. URL: https://doi.org/10.32782/2786- 8273/2024-6-5 (дата звернення 10.09.2024).
5. Жукова О. What is COMPLIANCE, або як оцінювати податковий ризик? Вісник. Офіційно про податки. 2019. № 27/28. С. 50–52. (дата звернення 20.08.2024).
6. Гасанова К., Бойко Л. О. Податковий Due Diligence як ефективний спосіб усунення або зменшення податкових донарахувань та спорів з податковою службою. Ефективна економіка. 2021. DOI: 10.32702/2307-2105-2021.11.201 URL: http://www.economy.nayka.com. ua/pdf/11_2021/203.pdf (дата звернення 12.08.2024).
7. Артюх О., Гайдук Х. Податкова мінімізація: сучасний стан та шляхи вирішення. International Science Journal of Management, Economics & Finance. 2023. Том 2. №4. С. 21-26. URL: https://isg-journal.com/isjmef/article/ view/463/255. (дата звернення 12.08.2024).
8. Артюх О. В. Податковий аудит у системі фінансового контролю: теорія, методологія та організація: автореф. дис. … доктора екон. наук : 08.00.09 «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит» (за видами економічної діяльності); Одеський національний економічний університет, Одеса, 2019. 39 с.
9. Бобошко В. Лебедєв Є. Рожко Ю. Островець А. Управління податковими ризиками українського бізнесу. TAX CASE: Deloitte. 18.09.2023. URL: https://job.sumdu.edu.ua/ new/1361-uchast-u-prezentaciji-keysu-upravlinnya -podatkovimi-rizikami-ukranskogo-biznesuvid- kompaniji-deloitte (дата звернення 12.08.2024).
10. Дубровський В., Черкашин В., Гетман О. Порівняльний аналіз фіскального ефекту від застосування інструментів ухилення/уникнення оподаткування в Україні: 2021. Центр соціально-економічних досліджень CASE Україна. URL : https://cost.ua/shemy-pouhylyannyu- vid-podatkiv-2021/ (дата звернення 21.09.2024).
11. Шпак С. Офшори, схеми, відмивання коштів і оптимізація податків: що про це треба знати. Економічна правда. 12.12.2020. URL: https://www.epravda.com.ua/ publications/2020/12/12/669095/ (дата звернення 21.09.2024).