Особливості та проблемні питання обліку й оподаткування туристичної діяльності в Україні

Москалюк Ганна Олександрівна
кандидат економічних наук, доцент, доцент кафедри бухгалтерського обліку, аналізу та аудиту, Одеський національний економічний університет, м. Одеса, Україна, e-mail: moskaliukann@gmail.com, ORCID ID: https://orcid.org/0000-0002-9810-0522

Радішевська Ірина Ігорівна
магістрантка за спеціальністю 071 «Облік і оподаткування», Одеський національний економічний університет, м. Одеса, Україна, e-mail: iryna.radishevskaya@gmail.com

Цитувати статтю:

Москалюк Г. О., Радішевська І. І. Особливості та проблемні питання обліку й оподаткування туристичної діяльності в Україні. Науковий вісник Одеського національного економічного університету: зб. наук. праць; за ред.: В.В. Коваленко (голов. ред.). (ISSN 2409-9260). Одеса: Одеський національний економічний університет. 2025. № 1 (326). С. 14-22.

Анотація

Метою статті є аналіз особливостей та основних проблем обліку й оподаткування у туристичній галузі України для розробки практичних рекомендацій щодо подолання цих проблем. Визначено основні особливості бухгалтерського обліку та податкового регулювання надання комплексних туристичних послуг, зокрема в умовах війни та пандемії. Авторки акцентують на викликах, які виникають через сезонність галузі, валютні операції, а також складність визначення оподатковуваного доходу. Визначено дві основні системи оподаткування, які застосовуються у туристичній діяльності: загальна та спрощена. Здійснено порівняльний аналіз податкових надходжень у 2021-2023 роках, зокрема виявлено тенденції відновлення галузі після значних економічних спадів. Дослідження показує необхідність удосконалення системи обліку та оподаткування, зокрема гармонізації національних стандартів бухгалтерії з міжнародними стандартами та впровадження цифрових інструментів для зниження адміністративного навантаження на підприємства. Авторки статті пропонують рекомендації щодо оптимізації облікових процедур та удосконалення податкової політики для стабільного розвитку галузі туризму. Стаття орієнтована на фахівців з бухгалтерського обліку, фінансів, оподаткування та менеджменту туризму, а також на науковців, які займаються дослідженнями у цих сферах.

Ключові слова

туризм, облік, оподаткування, податки, податок на додану вартість (ПДВ), спрощена система оподаткування, бухгалтерський облік, туристичні послуги, податкове законодавство.

JEL classification: M410; DOI: https://doi.org/10.32680/2409-9260-2025-1-326-14-22

УДК: 657:336.2:338.48

Література

1. Кравченко А. В. Особливості оподаткування суб’єктів туристичної діяльності в Україні. Ефективна економіка. 2021. № 4. С. 86-92. DOI: 10.32702/2307-2105-2021.4.86. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/pdf/4_ 2021/88.pdf (дата звернення: 16.12.2024).
2. Симак Д. М., Солук Ю. В., Дулеба Т. В., Дулеба С. В., Ходонович В. Р., Тритецький О. Д. Принципи організації бухгалтерського обліку діяльності туристичних підприємств. Наукові записки Львівського університету бізнесу та права. Серія економічна. Серія юридична. 2024. Випуск 40/2024. С. 125-131. URL: https://nzlubp.org.ua/index.php/journal/ article/view/1087 (дата звернення: 08.01.2025).
3. Машіка Г. В., Горюнова К. А. Правові та економічні аспекти туристичної галузі України під час пандемії COVID-19. Інвестиції: практика та досвід. 2021. № 3. URL: https://dspace.uzhnu.edu.ua/jspui/handle/lib/33792 (дата звернення: 17.12.2024).
4. Худавердієва В. Особливості оподаткування суб’єктів туристичної діяльності в Україні через COVID-19. Acta Academiae Beregsasiensis. Economics. 2022. № 1. С. 311-324. URL: https://aab-economics.kmf.uz.ua/ aabe/article/view/29 (дата звернення: 19.12.2024).
5. Скляр А. О. Проблеми ведення туристичного та готельного бізнесу під час війни в Україні. Збірник наукових праць ЖДТУ. 2022. Випуск 11. URL: https://conf.ztu.edu.ua/wpcontent/ uploads/2022/11/223.pdf (дата звернення: 28.12.2024).
6. Яковчук А. М. Бухгалтерський облік туристичної діяльності: зарубіжний досвід. Ефективна економіка. 2021. № 9. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=9262 (дата звернення: 09.01.2025).
7. Cheng Hi. Regulating Tax Evasion in the Context of Sustainable Tourism. Journal of Tourism & Hospitality. 2024. URL: https://www.longdom.org/open-access/regulating-taxevasion- in-the-context-of-sustainable-tourism-108816.html (дата звернення: 09.01.2025).
8. Palmer R. Why Is Accounting Important in Tourism? Luxurytraveldiva. 2024. URL: https://luxurytraveldiva.com/why-is-accounting-important-in-tourism/ (дата звернення: 05.01.2025).
9. Sterian L. Accounting for Tour Operators. LAS Accounting. 2024. URL: https://las-accounting.co.uk/blog/travel-accounting/accounting-tour-operators/ (дата звернення: 05.01.2025).
10. За 9 місяців 2024 року до державного бюджету від туристичної галузі надійшло понад 2 млрд. грн. Державне агентство розвитку туризму України. URL: https://www.tourism.gov.ua/ blog/za-9-misyaciv-2024-roku-do-derzhavnogo-byudzhetu-vid-turistichnoyi-galuzi-nadiyshloponad- 2-mlrd-grn. (дата звернення: 22.12.2024).
11. Вплив війни на туризм в Україні. BusinessUA. 15.03.2023. URL: https://businessua. com/finance/83665vpliv-viini-na-turizm-v-ukraini.html (дата звернення: 21.12.2024).
12. Про туризм: Закон України від 15.09.1995 № 324/95-ВР. URL: https://zakon.rada.gov. ua/laws/show/324/95-вр (дата звернення: 12.12.2024).
13. Податковий кодекс України: Закон України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 12.12.2024).
14. Гаазька декларація міжпарламентської конференції з туризму (Гаага, 10-14 квітня 1989 року). URL: https://zakon.cc/law/document/read/ 995_904 (дата звернення: 13.12.2024).
15. Державне агентство розвитку туризму України (ДАРТ). URL: https://www.tourism. gov.ua (дата звернення: 13.12.2024).
16. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід»: Наказ Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/z0860-99 (дата звернення: 14.12.2024).
17. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати»: Наказ Міністерства фінансів України від 31.12.1999 № 318. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/z0027-00 (дата звернення: 15.12.2024).
18. Колісник Г. М., Гелей Л. О., Данканич Т. П. Бухгалтерський облік в туризмі: навч. посібник. Ужгород: Вид-во УжНУ «Говерла», 2016. 140 с. URL: https://dspace.uzhnu.edu.ua/ jspui/bitstream/lib/22640/1/Навч.посіб._PDF%20(1).pdf (дата звернення: 29.12.2024).