Системи оподаткування підприємницької діяльності: комплексний підхід до вибору

Доброва Наталя Василівна
кандидат економічних наук, доцент, доцент кафедри економіки, права та управління бізнесом, Одеський національний економічний універ- ситет, м. Одеса, Україна, e-mail: dobrovanataly1963@gmail.com, ORCID ID: https://orcid.org/0000-0002-1786-1291

Каражия Едуард Андрійович
старший викладач кафедри економіки, права та управління бізнесом, Одеський національний економічний університет, м. Одеса, Україна, e-mail: edkarazhiya@gmail.com, ORCID ID: https://orcid.org/0000-0002-3609-2432

Цитувати статтю:

Доброва Н. В., Каражия Е. А. Системи оподаткування підприємницької діяльності: комплексний підхід до вибору. Науковий вісник Одеського національного економічного університету: зб. наук. праць; за ред.: В.В. Коваленко (голов. ред.). (ISSN 2409-9260). Одеса: Одеський національний економічний університет. 2025. № 1 (326). С. 48-56.

Анотація

Метою статті є розробка рекомендацій щодо вибору оптимальної системи оподаткування підприємницької діяльності в Україні. Методологія дослідження базується на порівняльному аналізі чинних систем оподаткування в Україні, а саме загальної та спрощеної систем оподаткування. Системний підхід передбачає вивчення взаємозв'язку умов, за яких ці системи можуть застосовуватись суб'єктами підприємницької діяльності, досліджуючи їх відповідні переваги та недоліки. Порівняльний аналіз враховує такі правові вимоги, як вид діяльності, кількість працівників та порогові значення доходу. Надано рекомендації щодо вибору між спрощеною системою (третя група) та загальною системою оподаткування. Рекомендації, представлені у статті, допоможуть підприємцям оптимізувати податкове навантаження та обрати найбільш відповідну систему оподаткування, що сприятиме підвищенню ефективності господарської діяльності та дотриманню законодавчих вимог.

Ключові слова

система оподаткування, загальна система оподаткування, спрощена система оподаткування, єдиний податок, податок на прибуток, єдиний соціальний внесок, податкова оптимізація, податкове планування.

JEL classification: H210; H300; J230; M210; DOI: https://doi.org/10.32680/2409-9260-2025-1-326-48-56

УДК: 336.2; 658(477)

Література

1. Андронік О. В. Вплив оподаткування на розвиток малого та середнього підприємництва в Україні. Економіка і організація управління. 2020. № 3. URL: https://doi.org/10.31558/2307- 2318.2020.3.139 (дата звернення: 27.01.2025).
2. Скрипник С., Лавров Р., Шепель І. Облік і оподаткування суб’єктів малого підприємництва. Економіка та суспільство. 2023. № 52. URL: https://economyandsociety. in.ua/index.php/journal/article/view/2579/2498 (дата звернення: 27.01.2025).
3. Податковий кодекс України: Закон України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI, редакція від 21.01.2025. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/2755-17#Text (дата звернення: 27.01.2025).
4. Коба О. В., Шинкар Ю. Л. Порівняльний аналіз загальної та спрощеної системи оподаткування: особливості застосування, проблеми та напрями їх вирішення. Науковий вісник Ужгородського національного університету. 2019. Вип. 25, ч. 1. С. 116–120.
5. Лаврова-Манзенко О. О., Уманська В. Г., Манзенко Є. В. Реалії та перспективи оподаткування малого бізнесу в Україні. Управління змінами та інновації. 2024. № 9. С. 55–59.
6. Лисенко А. М., Акімов С. С. Методи прогнозування та податкового планування: вплив їх вибору на формування рішень у сфері оподаткування, аудиту та аналізу. Причорноморські економічні студії. 2023. Вип. 81. С. 208–212. URL: http://bses.in.ua/journals/2023/81_2023/34. pdf (дата звернення: 27.01.2025).
7. Жаворонок А. В. Податковий менеджмент. Чернівці: ЧНУ ім. Ю. Федьковича, 2022. 110 с.
8. Онісіфорова В. Ю., Сідельнікова В. К. Алгоритм та критерії вибору системи оподаткування малого підприємства в Україні. Економіка. Фінанси. Право. 2019. № 11/2. С. 25–27.
9. Павленко О., Водолазька О. Проблеми та перспективи функціонування спрощеної системи оподаткування в Україні. Наука і техніка сьогодні. 2022. № 10. DOI: https://doi.org/10.52058/2786-6025-2022-10(10)-144-157 (дата звернення: 27.01.2025).
10. Смирна К. Основні проблеми системи оподаткування України. Економіка та суспільство. 2024. № 59. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/ view/3485/3414 (дата звернення: 27.01.2025).
11. Тучак Т. Спрощена система оподаткування в Україні: сучасний стан та перспективи реформування. Ефективна економіка. 2024. DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105.2024.5.75 (дата звернення: 27.01.2025).
12. Огренич Ю., Меняйло В., Забєліна Д. Податкове планування та прогнозування на підприємствах: теоретико-методичні засади, особливості та напрями вдосконалення. Сталий розвиток економіки. 2024. № 4 (51). С. 27–36. DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2024- 51-4 (дата звернення: 27.01.2025).
13. Глущенко Я. І., Корогодова О. О., Моісеєнко Т. Є., Черненко Н. О. Концептуальні засади податкового планування підприємств у контексті Четвертої промислової революції. Бізнес Інформ. 2021. № 4. С. 210–216. URL: https://www.businessinform.net/ article/?year=2021&abstract= 2021_4_0_210_216&lang=ua (дата звернення: 27.01.2025).
14. Фабіянська В. Ю. Класичні принципи оподаткування: розвиток та вплив на сучасні податкові системи. Ефективна економіка. 2025. № 1. DOI: http://doi.org/10.32702/2307- 2105.2025.1.46 (дата звернення: 27.01.2025).
15. Хомин П. Я. Податкова політика України на тлі класичних принципів оподаткування. Фінанси України. 2022. № 8. С. 118–128. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Fu_2022_8_8 (дата звернення: 27.01.2025).
16. Китайчук Т. Г. Перспективи та недоліки радикальної податкової реформи. Економіка та суспільство. 2022. Вип. 42. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/ view/1622 (дата звернення: 27.01.2025).
17. Назарова Т. Ю., Шевченко М. М. Місце податкового менеджменту в системі управління державними фінансами в умовах воєнного стану. Вісник Національного технічного університету «Харківський політехнічний інститут» (економічні науки). 2022. № 3. С. 38–41.
18. Огренич Ю. О., Кармазіна В. С. Особливості функціонування контролюючих органів у сфері реалізації податкової та митної політики в Україні під час воєнного стану: стан і напрямки вдосконалення. Науковий вісник міжнародного гуманітарного університету: збірник наукових праць. Серія: Економіка і менеджмент. Одеса: Видавничий дім «Гельветика», 2023. Вип. 54. С. 42–50. URL: http://www.vestnik-econom.mgu.od.ua/journal/2023/54-2023/8. pdf (дата звернення: 27.01.2025).
19. Назарова Т. Ю., Шевченко М. М., Татаринцева Ю. Л. Особливості бюджетного та податкового процесу в умовах воєнного стану. Вісник Національного технічного університету «Харківський політехнічний інститут» (економічні науки). 2023. № 6. С. 45–51.
20. Прийдак Т. Б., Лега О. В., Яловега Л. В., Мокієнко Т. В., Тютюнник С. В. Облік, оподаткування і контроль малого бізнесу в Польщі та Україні: практичний аспект. Ефективна економіка. 2024. № 9. URL: https://www.nayka.com.ua/index.php/ee/article/view/4662/4701 (дата звернення: 27.01.2025).